2026-02 Gelir Vergisi Kanunu’ndaki Hadler Güncellendi

Sirküler no: 2026-02

Konu: Gelir Vergisi Kanunu’ndaki Hadler

31.12.2025 Tarih ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete ’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 332) ile 2026 takvim yılında uygulanmak üzere, Gelir Vergisi Kanunu’nun;

9/10, 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82, 86, 103 ve mükerrer 121

maddelerinde yer alan maktu had ve tutarlar yeniden belirlenmiştir.

A) Artırılan Had ve Tutarlar

Gelir Vergisi Tarifesi

Gelir Vergisi Kanunu’nun 103’üncü maddesinde yer alan gelir dilimleri artırılmış olup, 2026 yılında

Ücret Gelirleri ve
Ücret Dışı Gelirler

İçin uygulanacak gelir vergisi tarifeleri aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.

► Ücret Gelirleri

*Gelir dilimi*	*Vergi oranı*
190.000 TL’ye kadar	%15
400.000 TL’nin 190.000 TL’si için 28.500 TL, fazlası	%20
1.500.000 TL’nin 400.000 TL’si için 70.500 TL, fazlası	%27
5.300.000 TL’nin 1.500.000 TL’si için 367.500 TL, fazlası	%35
5.300.000 TL’den fazlasının 5.300.000 TL’si için 1.697.500 TL, fazlası	%40

► Ücret Dışı Gelirler

*Gelir dilimi*	*Vergi oranı*
190.000 TL’ye kadar	%15
400.000 TL’nin 190.000 TL’si için 28.500 TL, fazlası	%20
1.000.000 TL’nin 400.000 TL’si için 70.500 TL, fazlası	%27
5.300.000 TL’nin 1.000.000 TL’si için 232.500 TL, fazlası	%35
5.300.000 TL’den fazlasının 5.3.000 TL’si için 1.737.500 TL, fazlası	%40

Konut Kira Gelirleri İçin Uygulanan İstisna Tutarı

Kira gelirlerinin beyanında; sadece konut kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2026 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 58.000 TL olarak saptanmıştır.

Yemek Bedeli istisnası

2026 takvim yılında uygulanmak üzere; işverenler tarafından, işyerinde veya eklentilerinde yemek verilmeyen durumlarda, çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedelinin 300 TL’yi aşmayan kısmı gelir vergisinden istisnadır.

Ulaşım Yardımı İstisnası

İşverenlerce çalışanlara taşıma hizmeti verilmeyen durumlarda, çalışılan günlere ait bir günlük ulaşım bedelinin 2026 yılı için 158 TL’lik kısmı, ödemelerin toplu taşıma kartı, toplu taşıma bileti veya bu amaçla kullanılan ödeme araçlarının temini şeklinde yapılması koşuluyla, gelir vergisinden istisnadır.

Engellilik İndirimi Tutarları

Gelir Vergisi Kanunu’nun 31/2’nci maddesinde yer alan engellilik indirim tutarları 2026 takvim yılında uygulanmak üzere;

Birinci derece engelliler için 12.000 TL,
İkinci derece engelliler için 7.000 TL,
Üçüncü derece engelliler için 3.000 TL,

olarak belirlenmiştir.

Binek Otomobilleri İçin Gider Yazılabilecek Azami Tutarlar

Gelir Vergisi Kanunu’nun 40‘ıncı maddesinin birinci fıkrasında, ticari işletmeler ve serbest meslek erbabı tarafından kullanılan binek otomobillerine ilişkin olarak 2025 yılında uygulanan tutar sınırlamasının artırılması sonucu 2026 için geçerli olan tutarlar aşağıdaki tabloda özetlenmiştir.

*Gider Kalemi*	*Tutar/Oran*
Kiralama yoluyla edinilenler için gider kabul edilen aylık kira gideri	46.000 TL
Otomobilin ilk iktisabında en fazla gider yazılabilecek KDV ve ÖTV toplamı	1.200.000 TL
Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillere ilişkin masrafların (benzin, bakım, onarım vb.) gider olarak dikkate alınabilecek kısmı	%70
*Binek otomobiller için amortisman ayrılabilecek üst sınır*
ÖTV ve KDV hariç olarak aktifleştirilenler	1.380.000 TL
ÖTV ve KDV maliyete eklenmek suretiyle aktifleştirilenler (ikinci el olarak alınanlar dâhil)	2.600.000 TL

Esnaf Muaflığından Yararlanmada Hasılat Sınırı

Gelir Vergisi Kanunu’nun 9/1-10’uncu bendi gereği; ayrı bir iş yeri açmaksızın,

Sanayi tipi veya seri üretim yapabilen makine ve alet kullanmaksızın oturdukları evlerde imal ettikleri malları internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satanların 2026 yılında elde ettikleri hasılat 1.900.000 TL’yi aştığı takdirde, bu kişiler izleyen takvim yılı başından itibaren gerçek usulde vergilendirilir ve tekrar bu muafiyetten faydalanamazlar.

Basit Usulde Kira Sınırı

Gelir Vergisi Kanunu’nun 47’nci maddesinde yer alan ve “Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından” olan yıllık kira bedeli toplamı, 2026 takvim yılında uygulanmak üzere;

Büyükşehir Belediyesi sınırları içinde 99.000 TL,
Diğer yerlerde 60.000 TL

olarak belirlenmiştir.

Basit Usulde Yıllık Alım ve Satım Sınırları

Gelir Vergisi Kanunu’nun 48’inci maddesinde yer alan ve “Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartlarından” olan yıllık alım ve satım tutarları aşağıda gösterilmiştir:

1 numaralı bent için 200.000 TL ve 1.900.000 TL,
2 numaralı bent için 000 TL,
3 numaralı bent için 200.000 TL,

10.Tevkifata Tabi Ücret, Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarında Beyan Sınırı

Temettü gelirleri, işyeri kira gelirleri veya birden fazla işverenden elde edilen ücret gelirleri gibi tevkifata tabi menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarının beyanında kullanılan sınır 2026 takvim yılında elde edilen gelirler için 400.000 TL olarak dikkate alınacaktır.

Diğer taraftan; ister tek işverenden, isterse birden fazla işverenden alınmış olsun, 2026 yılında toplamı 5.300.000 TL’yi aşan ücret gelirleri beyana tabidir.

Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarında Beyanname Verme Sınırı

Herhangi bir tevkifat veya istisna uygulamasına tabi olmayan gayrimenkul ve menkul sermaye iratlarında (yurtdışı banka faiz ve repo geliri, alacak faizleri vb.) beyanname verme sınırı 2026 yılında elde edilen gelirler için 22.000 TL olarak uygulanacaktır.

Değer Artışı Kazançlarında İstisna Tutarı

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 80’inci maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan istisna tutarı, 2026 takvim yılında elde edilecek değer artış kazançlarına uygulanmak üzere 150.000 TL olarak belirlenmiştir.

Arızi Kazançlarda İstisna Tutarı

Gelir Vergisi Kanunu’nun 82’nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan arızi kazanç istisna tutarı, 2026 yılında elde edilecek arızi kazançlara uygulanmak üzere 350.000 TL olarak saptanmıştır.

Uyumlu Mükellef İndirimi

Beyannamelerini zamanında veren, vergi borcu olmayan, önceki yıllara ilişkin kesinleşmiş tarhiyat bulunmayan gelir vergisi ve kurumlar vergisi mükellefleri için Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121’inci maddesi hükmü uyarınca uygulanan vergi indiriminin üst limiti 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde 12.000.000 TL olarak belirlenmiştir.

Basit Usulde Kazanç Tespiti ile İlgili Hususlar
Kar Hadleri Emsallerine Göre Düşük Bulunan Emtia İçin Belirlenen Özel Tutarlar

Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak saptanan emtia için belirlenen tutarlar yeniden artırılmıştır.

Buna göre, yukarıda belirtilen malların ticaretini yapan kişilerin, 2026 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının 31.12.2025 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen ölçüleri aşmaması gerekmektedir:

*Emtia Cinsi*	*Büyükşehir Dışı Yerlerde*		*Büyükşehir Sınırlarında*
*Emtia Cinsi*	Yıllık Alım	Yıllık Satım	Yıllık Alım	Yıllık Satım
Değerli Kâğıt	2.100.000	2.200.000	2.500.000	3.000.000
Şeker-Çay	1.500.000	2.100.000	1.900.000	2.500.000
MP Bileti, Kazı-Kazan, Süper Toto vb.	1.500.000	2.100.000	1.900.000	2.500.000
Şarap Hariç içki, Sigara, Tütün, İspirto	1.200.000	2.100.000	1.900.000	2.500.000
Akaryakıt (LPG Hariç)	2.200.000	2.500.000	3.000.000	3.500.000

2.Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması

Basit usule tabi mükelleflerde, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulama 31.12.2026 tarihine kadar devam edecektir.

Menkul Sermaye İradında İndirim Oranı Uygulaması

2006 öncesi elde edilen bazı menkul sermaye iradı gelirlerinin beyanında Gelir Vergisi Kanunu’nun 76’ncı maddesinin yürürlükten kaldırılan ikinci fıkrası gereğince indirim oranı uygulanmaktadır.

Söz konusu menkul kıymetlerin 2025 takvim yılına ait gelirlerinin beyanında %64,91 oranında indirim uygulanacaktır.

Ancak; dövize veya başka bir değere endeksli olanlar ile ticari kazanca dahil edilenlere indirim oranı uygulanmayacaktır.

Diğer taraftan; GVK (Geçici Md.67/4) fıkrası uyarınca, GVK (Md.75/7, 12 ve 14) bentlerinde yer alan menkul sermaye iratları 01.01.2006 yılından itibaren stopaj yoluyla vergilendirilmekte ve stopaj tutarları da nihai vergi taşıdığından, bu gelirler için indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.