2024-12 Vuk Kapsamında Uygulanacak Cezalar Belirlendi

		23/01/2024

SAYI	2024-12

KONU	2024 Yılında Vuk Kapsamında Uygulanacak Cezalar Belirlendi
DAYANAK	30 Aralık 2023 Tarihli ve 32415 (2. Mükerrer) Sayılı Resmî Gazete ’de yayımlanan “Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 556)”
ÖZET	Bu sirkülerde 2024 yılında uygulanacak olan güncel rakamlar yer almaktadır.

30 Aralık 2023 Tarihli ve 32415 (2. Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete ’de yayımlanan “Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 556)” ile 2024 yılında uygulanacak olan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları ile bazı parasal büyüklüklere ilişkin tutarlar açıklanmıştır.

Buna göre, 2024 yılında uygulanacak bazı parasal tutarlar aşağıdaki tabloda yer almaktadır;

İşlem	Tutar (TL)
Fatura düzenleme ve amortisman sınırı	*6.900*
Şüpheli alacak alt sınırı	*14.000*
Sermaye şirketleri için I’ inci derece usulsüzlük cezası tutarı	*1.100*
Sermaye şirketleri için II’ inci derece usulsüzlük cezası tutarı	*660*
Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılmasına ilişkin ceza tutarı	*3.400*
Bir takvim yılı içinde her bir belge nev’ine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza tutarı	*1.700.000*
Elektronik beyanname ve bildirimlerin verilmemesi durumunda birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında uygulanacak ceza tutarı	*11.800*

Vergi Usul Kanunu’nun yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ait yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanmaktadır.

Cumhurbaşkanı’nın söz konusu maktu had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nisbi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkisi bulunmaktadır.

2023 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı %58,46 olarak belirlenmiş olup;

– Bilanço esasına göre defter tutma hadleri (VUK 177),

– Fatura düzenleme sınırı (VUK 232),

– Usulsüzlük cezaları (VUK 352)
– Özel usulsüzlük cezaları (VUK 353)
– Özel usulsüzlük cezaları (VUK mükerrer 355)
– Demirbaşlara ait doğrudan gider yazılabilecek sınır (VUK 313),

bu orana göre hesaplanarak 556 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

VUK Tebliği ile duyurulan Liste aşağıda yer almaktadır:

1. Usulsüzlük cezaları (VUK Md.352)

Mükellef	I.Derece Usulsüzlükler	II.Derece Usulsüzlükler
*Sermaye şirketleri*	*1.100*	*580*
Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı	*660*	*330*
İkinci sınıf tüccarlar	*330*	*150*
Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar	*150*	87
Kazancı basit usulde tespit edilenler	87	40
Gelir vergisinden muaf esnaf	40	23

Vergi matrahının re’sen takdirini de gerektiren durumlarda, tabloda gösterilen ceza tutarları 2 kat olarak uygulanır.

2. Özel Usulsüzlük Fiilleri Ve Cezaları (VUK Md.353)

Özel usulsüzlük fiilleri	Ceza Tutarı
Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere *fatura,* gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması, elektronik olarak düzenlenmesi gereken belgelerin kâğıt olarak düzenlenmesi halinde, belgede yazılması gereken meblağın %10’u	Her bir belge için 3.400
Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza	*1.700.000*
Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, *sevk irsaliyesi,* taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması, elektronik olarak düzenlenmesi gereken bu belgelerin kâğıt olarak düzenlenmesi	*3.400*
*-Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza*	*170.000*
*-Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza*	*1.700.000*

Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ve levha bulundurma, asma mecburiyetine uyulmaması	*1.700*
Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması	*40.000*
Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara her bir işlem için	*2.000*
Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine*	*6.600*
*-Bir yılda kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası*	*840.000*
Kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere	*8.700*
Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına	*6.600*
Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına
 Alt sınır	*230.000*
 Üst sınır	*2.300.000*

Vergi ziyaının meydana gelmesi halinde buna ilişkin vergi cezaları ayrıca kesilir.

Nihai tüketicilerin; fatura, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, yolcu taşıma bileti vb. almadıklarının saptanması halinde, 660 TL özel usulsüzlük cezası kesilir.

3. Özel Usulsüzlük Cezaları (VUK Mük. Md.355)

(Bilgi vermekten çekinenler, Vergi Usul Kanunu’nun muhafaza ve ibraz ödevlerine uymayanlar ile elektronik bildirim ve beyan zorunluluğuna uymayanlar için)

Mükellefiyet türü	Ceza Tutarı
Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında	*11.800*
İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında	*5.800*
Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar hakkında	*3.000*

Bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı 8.700.000 TL‘yi geçemez.

Elektronik ortamda beyanname verilmemesi halinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası,

Beyannamenin kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 30 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında,
Bu sürenin dolmasını takip eden 30 gün içinde verilmesi halinde ise 1/5

oranında uygulanır.

Elektronik ortamda bildirim veya form verilmez ise, bildirim veya formların belirlenen sürelerin sonundan başlayarak elektronik ortamda 3 gün içinde verilmesi halinde ceza 1/10 oranında uygulanmaktadır.

Elektronik ortamda düzeltme amacıyla verilen bildirim ve formların, belirlenen sürelerin sonundan itibaren 10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası kesilmez, takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası 1/5 oranında uygulanır.

4. Özel Usulsüzlük Cezaları (VUK Mük Md. 355)

(VUK’un 107/A maddesiyle getirilen elektronik tebligata uymayanlar için)

Mükellefiyet	Ceza tutarı
Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı	*6.900*
İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler	*3.400*
Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar	*1.800*

5. Bilanço Usulüne Göre Defter Tutma Hadleri (VUK Md. 177)

Yıllık alış tutarı	*1.410.294 TL*
Yıllık satış tutarı	*2.012.442 TL*
Yıllık gayrisafi iş hasılatı	*697.224 TL*
İş hasılatının 5 katı ile yıllık satış tutarı toplamı	*1.410.294 TL*

6. Fatura Düzenleme Sınırı (VUK Md. 232)

Fatura düzenleme sınırı

6.900 TL

7. Doğrudan Gider Yazılabilecek Demirbaşlara Ait Sınır (VUK Md. 313)

Amortisman uygulaması sınırı

6.900 TL

8. Şüpheli Alacaklar Alt Sınırı (VUK Md. 323)

Şüpheli alacak alt sınırı

14.000 TL

Bilgilerinize Sunulur.

Saygılarımızla.

Buradan indirebilirsiniz.